La Ley N° 5061/2013, que modifica disposiciones de la Ley N° 125, que establece el nuevo régimen tributario, dispone que anualmente se deberá incluir en el presupuesto general de la Nación la estimación del gasto tributario correspondiente a dicho ejercicio fiscal.
Además establece que el Poder Ejecutivo informe al Congreso de la Nación sobre el gasto tributario realizado en el ejercicio fiscal anterior, conjuntamente con el informe financiero.
En ese contexto, el proyecto de presupuesto 2023 presentado a consideración del Congreso contempla un monto de más de G. 4,1 billones (US$ 596,4 millones al cambio vigente) para las exoneraciones tributarias.
La cifra representa un aumento de G. 543.855 millones (US$ 78,3 millones) e implica un incremento del 15,1% con respecto a la asignado en el presupuesto 2022, que asciende a más de G. 3,5 billones (US$ 518 millones).
Los gastos tributarios son generalmente definidos como aquellos realizados por el gobierno mediante disposiciones de la legislación tributaria, reglamentos y práctica que reducen o postergan el impuesto para una parte de los contribuyentes, según publicaciones del Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
Las exenciones pueden darse en el impuesto al valor agregado (IVA), en el impuesto a la renta empresarial (IRE), en el impuesto a la renta personal (IRP) y en los aranceles aduaneros.
Suspensión y vigencia de leyes
El proyecto de ley de presupuesto suspende para el ejercicio 2023 la vigencia de todas las disposiciones contenidas en leyes generales o especiales que otorgan deducciones, exoneraciones o exenciones de impuestos o establezcan regímenes tributarios especiales..
La medida, sin embargo, no será aplicable a los regímenes especiales, deducciones, exoneraciones o exenciones de impuestos contemplados en un listado de alrededor de 20 leyes, como por ejemplo: la ley 60/90 de fomento a la inversión, de cooperativas, de zonas francas, maquila, política automotriz, biocombustibles y otros.
El Fondo Monetario Internacional (FMI), sobre este punto, señalaba al Gobierno la necesidad de reevaluar los regímenes tributarios especiales para sectores y actividades específicos.
La misión técnica del organismo, que en abril último estuvo evaluando la economía nacional, consideró que la reforma tributaria de 2020 “fue un paso en la dirección correcta, pero que las exenciones tributarias relativamente sustanciales provenientes de regímenes tributarios especiales, también necesitan ser evaluadas”. No menciona leyes ni a sectores que deberían ser revisados, pero insiste sobre el tema para que el Tesoro disponga de más recursos para financiar gastos.